综观金税工程推广至今的三十年，国家税务机关的税务管理模式经历了由点及线、由线及面的数字化、智能化转型，从传统单一的“以票治税”转变为大数据驱动、全量税务数据覆盖的“以数治税”。企业应全面对接国家税务机关的数智化转型，先完成税务管理的全覆盖，再以数智化实现“以数治税”，从而提高企业税务管理质量。

在此过程中，税务管理者需要不断调整优化组织架构，以匹配税务管理体系的转型。与业务人员相比，税务人员处于企业后端，可以通过业财税一体化融合，将税务管理控制点前置，形成税务服务业务的工作模式，从而实现税务管理数智化升级。

企业税务管理体系建设初探

企业搭建税务管理体系的关键点如下。

税务管理的起点是税务业务数据的全面采集。其目标是将组织、流程及操作转化为简单易得的信息，将企业税务管理工作的全貌反馈给高层管理者。

税务管理的终点是税务业务智能化升级。其目标是挖掘税务信息背后的管理线索，帮助管理者精准、高效识别税务风险和可优化项。

实现上述目标的必要手段是搭建税务管理数智化平台。税务管理数智化是不断迭代的税务管理过程，应当随着业务流程更新、会计处理变化与组织架构变更而调整。

税务管理数智化转型路径选择

随着金税四期与数电发票的推广，以及数智技术的广泛应用，税务机关不断沉淀纳税人的历史涉税数据，利用税收大数据刻画涉税风险特征画像，评估纳税人涉税风险，并对高风险纳税人进行重点监测，实现税局侧精准税务管理。

对此，企业侧需要规划税务管理数智化系统的建设工作，建立税务事前响应、事中管控与事后分析机制，以应对税务征管手段的数智化升级。

首先，集团企业需要选择税务系统建设的总体路径。其次，在系统落地过程中，集团所属企业需要从原先线下封闭的模式切换为集团化的系统运营模式，因此必须妥善选择应用税务系统的标杆企业。集团内企业的意见反馈不仅是税务系统推广成功的关键，也是税务系统迭代和改进的方向。

1.系统建设路径

从税务运营角度切入，企业需要处理各类不同税种（如图1纵向标题列所示），处理流程可以抽象为取数、核算、申报、归集及分析四步（如图1横向标题栏所示）。随着集团业务的扩张，将有越来越多的企业纳入集团体系（如图1立体面所示），形成统一的集团化税务运营规则变得尤为急迫。

从使用者角度切入，基于税务运营维度，企业可以根据使用者需求的急迫程度选择以下三种路径。

路径一（黄色）：全面推进

该路径以集团全面税务管理为目标，以“全面规划、平行落地”的方式推进税务管理数智化系统的建设。因此，集团需要全面审视子公司涉及的所有税种，并根据业务梳理各税种的取数逻辑和核算规则。同时，基于集团全面税务管理的目标，规划者需要全面地考虑税务系统的数据治理工作。

采用此种方式的企业一般已建立比较全面的税务管理体系，税务管理数智化系统是对现有税务管理体系的系统化提升，将原先已经成型的线下税务运营体系进行线上整合，提升运行效果，最终形成有效的数据分析与管控体系。

路径二（绿色）：按单一税种（如增值税）推进

该路径以执行效率为目标，以“关键路径，迅速闭环”的方式，实现集团企业税务管理数智化转型。与全面推进的方式相对，按税种推进一般选择增值税这一集成度最高的税种，纵向串联起业务、财务、及税务，快速完成单一税种功能上的税务管理系统闭环。在闭环完成后，税务管理者可以识别现有运营体系的缺陷，有的放矢地提升税务管理能力。之后，再将税务系统延伸至其他税种。

采用此种方式的企业一般处于业务快速扩张阶段，亟须提升税务管理效益。随着集团业务的扩张和组织的愈发庞大，提高税务管理效益，为企业创造更多的税后净利润变得愈发急迫。但是企业立即切换全税管理模式，实践起来有一定困难。因此选择单一税种有利于进行快速推广，在此过程中，逐步梳理相关涉税流程，预先设计集团化税务管理数智化方案。

路径三（蓝色）：按数据管理方式推进

该路径以集团税务管控为目标，期望以“数据管控，操作下沉”的方式抓大放小，推动企业税务管理数智化进程。集中税务管控的路径，关注下属企业的税务表现，而不是下属企业的税务执行情况。因此，与前两种路径相比，该路径聚焦税务数据的应用和挖掘，而对税务操作的要求较低。

采用此种方式的企业一般已经建立起规范的税务运营体系，但是集团企业层级较多，对下属企业的税务操作步骤进行监控已变得不再经济。因此，税务管理数智化系统的建设应以数据应用为主，并在发现关键问题后，进一步针对需加强管控的事项进行系统建设。

以上三种路径均能兼顾不同集团企业的实际需求，实现税务管理数智化转型的目标。需要注意的是，不同路径各有侧重且阶段性效果不同。

2.系统建设基准设定

确定路径后，企业管理者应选择具有代表性的成员企业作为系统建设的基准。这不仅能够让具有类似业务的成员企业快速对齐，从而达到集团层面的统一；同时，也便于集团充分识别成员企业的税务差异，扩展未来系统建设的兼容程度。最后，通过对标基准企业的税务系统运营方式，其他成员企业能快速地适应税务系统的转换升级。

在选择基准企业时，可基于三个维度划分：税种—组织—业务，获得相对独立又能全面覆盖应用场景的样本分类。

首先，在组织—业务维度，可以考察集团中承载类似业务的企业，如在生产或贸易业务板块中，筛选出集团中承担了特定功能的同类企业。其次，在税种维度，进一步分析承担特定功能的企业适用的税种及相应的税务处理要求。最后，将这类企业的税务处理进行归纳，分析其处理的合理性和在整体业务中的代表性，最终圈定特定企业—特定业务—特定税种，从而形成系统建设的基准。

税务管理数智化转型价值

1.实现精准税务合规

税务机关不断深化中国税收制度的改革。截至目前，现行十八个税种中已经有十二个税种立法，其中，九部税法在2015年《立法法》修订版发布后颁布，包括《环境保护税法》《烟叶税法》《船舶吨税法》《车辆购置税法》《耕地占用税法》《资源税法》《城市维护建设税法》《契税法》《印花税法》。目前尚未立法的六个税种中，《增值税法（草案）》已公开征询意见，而《关税法》等也纳入2023年度立法计划。

税收制度的持续改革给业务场景繁多的集团企业纳税遵从带来了挑战。通过税务管理数智化转型，企业可以与时俱进地获取税务知识和政策信息。具体来说，企业可以运用数智化手段将复杂的税收法律、法规、政策和案例结构化和关联化，构建数字化的税制知识库，便于税务人员快速检索税务处理要求；还可以将税务处理规则内置到企业纳税申报管理系统中，实现不同税种的自动化算税、申报表生成与税金核算。

这不仅可以高效、精准地提高企业纳税遵从度，也可以降低企业税务合规成本。

2.从税务操作转型税务管理

在传统税务管理模式下，企业税务管理团队大多数人员、时间花在销项开票、进项认证、各税种纳税申报等日常操作场景，仅有少量时间做税务风险管控、税务筹划和业财对接等税务管理事宜。

税务管理数智化转型可以大幅提升税务日常操作效率，减少人工投入和时间成本。

部分企业税务管理数智化案例显示，通过数智化系统管理销项开票，在节约开票时间、提高入账效率、提升发票统计准确率、降低发票退票率、降低空白发票丢失率等方面均有明显效果；通过税务管理数智化系统管理进项受票，在节约发票查验时间、节约发票认证时间、提高发票认证准确率、提升对账效率、提升发票抵扣率、降低发票丢失率等方面均有明显效果。

在提升税务业务操作效率的基础上，税务管理数智化系统可以解放税务团队，赋能企业将税务管理重心转移到价值更高的管理型应用场景，包括税务风险管理、税务筹划、税务业务支持等。

3.适应金税四期“以数治税”的征管模式

2023年3月，中共中央办公厅 国务院办公厅印发《关于进一步深化税收征管改革的意见》，提出充分运用大数据、云计算、人工智能、移动互联网等现代信息技术推进智慧税务建设，深化税收大数据共享应用。

目前，税务机关以数电发票为切入点，推进从“以票治税”向“以数治税”的转型，通过税务数字账户可以实时获取企业的发票信息和交易数据，并通过比对社会数据、行业数据等快速识别可疑纳税行为。

相应地，集团企业最终也需要全面推进税务管理数智化转型，在实现精准税务合规后，着手建设税务风险管控系统，提升税务管理者的税务风险识别、分析、决策及应对能力，建设覆盖全税种、全流程的税务管理数智化体系，响应税务部门数字化、智能化的税务征管新模式。