2024年11月24日国家税务总局发布消息称，将于12月1日起全国推广应用全面数字化电子发票（简称“数电发票”）

        据住房和城乡建设部的数据显示，全国城市燃气企业的数量已超过5000家，许多企业正在根据税务机关的要求，参与电子发票的应用试点工作，这将对城市燃气企业的发票管理产生重大影响。

一、中国电子发票发展历史概述

        为了改善商业环境和推动电子商务的发展，自2012年起，国家税务总局就开始推动网络电子发票的试点工作。2015年，增值税电子普通发票的试点工作启动，随后在2021年，增值税电子专用发票的试点工作也开始进行。到了2023年12月，全面数字化电子发票的试点工作已经扩展到全国36个省市自治区。中国电子发票的发展历史如下所示。

二、电子发票的定义及其特点

       电子发票是指完全数字化的电子发票，它与纸质发票具有相同的法律效力和基本用途。具体来说，带有“增值税专用发票”字样的电子发票，其法律效力和基本用途与现有的增值税专用发票相同；带有“普通发票”字样的电子发票，其法律效力和基本用途与现有的普通发票相同；其他特定用途的电子发票也与相应的纸质票据具有相同的法律效力和用途。

        与以往的纸质和电子发票相比，电子发票在票面样式、管理方式、交付手段、应用范围、开具平台以及红字发票处理流程等方面都有所不同。电子发票通过全面数字化的方式简化了纸质发票的票面信息，取消了原有的发票代码、校验码等多项信息，使得票面信息更加简洁。通过标签管理，电子发票将多种票种整合为单一的电子票种，纳税人可以通过税务数字账户实现全国统一的赋码、数据全程跟踪、智能开票总额度的赋予以及自动流转交付发票。税务系统依据“信用+风险”的动态管理体系，结合企业的生产经营、开票和申报行为，自动为企业赋予可开具发票的信用额度，并进行动态调整，实现以系统授信为主、人工调整为辅的授信制管理。对于企业而言，电子发票的信息归集和使用更加高效，相较于纸质发票，其交付和入账过程也更为便捷。

三、城市燃气企业发票管理的现状

        随着城市化和工业化的推进以及节能减排的需求，我国城市燃气的供应量和需求量逐年增长，城镇燃气的普及率也在稳步提升。作为涉及民生的公用服务型企业，国内城市燃气行业一直采用特许经营模式，具有一定的垄断性。其上游主要是资源企业，而终端用气行业分布广泛，包括天然气发电、化肥化工、工业燃料、交通运输以及城市餐饮、酒店、公共服务机构、居民生活和采暖等。

       城市燃气企业在向终端客户提供燃气及相关服务时确认收入，并开具增值税发票计算销项税额；在向上游资源方购买燃气或服务时，取得增值税发票并抵扣进项税额。城市燃气企业的收入主要包括燃气销售、燃气工程安装和增值业务收入；成本费用主要包括燃气购买成本、管道运输成本、燃气工程安装成本和期间费用。大多数城市燃气企业是一般纳税人，其主营业务收入的增值税税率为9%，其他业务收入的税率为13%；成本费用支出的税率则根据具体项目有所不同。

        近年来，一些大型城市燃气企业如昆仑能源、华润燃气、港华燃气、新奥能源、中国燃气等，根据业务发展需要，不断加强财务信息系统建设，将发票管理的各个环节融入财务系统功能，实现了发票全流程自动化。这不仅提高了发票开具的准确性和及时性，提升了客户体验，还通过自动验真、自动入账等功能，提高了财务管理效率，强化了成本费用控制，有效降低了涉税风险。然而，一些小型城市燃气企业对发票管理的重视程度不足，财务信息化水平不高，管理方式较为粗放，存在一定的涉税风险。

四、对城市燃气企业实行电子发票的建议

        首先，城市燃气企业需要进一步优化发票流程管理和财务信息系统。在纸质发票和电子普票时代，城市燃气企业根据纸电发票的特点设计并实施了发票管理环节和财务信息系统的相关功能。实行电子发票将对城市燃气企业的发票管理和财务系统功能提出更高的要求。如果企业不根据最新要求及时对发票管理环节进行重新梳理和调整，不对财务系统的相关发票功能进行优化升级，那么实行电子发票可能会增加成本和工作量，甚至增加涉税风险。建议城市燃气企业根据电子发票的最新要求，及时进行发票流程和财务系统的优化升级。

        其次，城市燃气企业需要增强诚信纳税和税务合规意识。实行电子发票后，一旦出现税务合规问题，不仅会影响企业自身的纳税信用等级，还会实时影响到电子发票的动态授信开票额度，开票额度不足将直接影响企业的正常经营收入。此外，随着“金税四期”税务系统的上线，税务机关利用大数据分析和人工智能技术等新型工具，实现了从“以票管税”向“以数治税”的精准监管转变。在税收政策不断更新、税务信息共享的趋势下，城市燃气企业实行电子发票后的开票信息、缴税信息等税务数据将被税务机关全方位掌握和监控，企业将面临更深层次的税务稽查风险。建议城市燃气企业不断增强诚信纳税和税务合规意识，与税务机关建立良好的沟通机制，主动学习了解税收新政策、新要求，坚持诚信纳税行为，避免不良纳税行为，有效管控涉税风险。

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