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数电发票正式推广应用,企业应更注重税务合规

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摘要:“数电发票+大数据”会精准识别并自动推送企业生产经营过程中可能存在税务违法行为的风险点,尤其进项与销项不匹配、销项或进项激增的企业所面临的税务风险将会大幅度提升,本文将结合数电发票的特点对此作简要分析。

2024年12月1日,数字化电子发票(以下简称数电发票)在全国范围内正式推广应用,这也是税收征管方式从“以票管税”向“以数治税”转变的重要标志。“数电发票+大数据”会精准识别并自动推送企业生产经营过程中可能存在税务违法行为的风险点,尤其进项与销项不匹配、销项或进项激增的企业所面临的税务风险将会大幅度提升,本文将结合数电发票的特点对此作简要分析。

 

1. 数电发票的推广标志着税务管理的转型

 

(一)发票的演变:从手写到数字化

随着科技进步、经济发展和税制改革,发票作为商业交易的关键凭证,经历了从手写到机打、电子化,最终实现数字化的演变。1986年,《全国发票管理暂行办法》的实施统一了发票管理。2003年,金税二期工程推动了发票信息化,手写发票逐渐退出历史。2013年,京东集团开具了首张电子发票。2021年3月,中共中央办公厅、国务院办公厅发布《关于进一步深化税收征管改革的意见》,提出推进税收征管数字化和智能化,稳步实施发票电子化改革。2021年12月,上海、广东、内蒙古等地开始全面数字化电子发票试点,试点范围逐步扩大,至2023年5月,全国数电票开票试点地区增至24个,受票范围覆盖全国。2024年11月12日,国家税务总局发布公告,宣布数电发票将于2024年12月1日全面推广。

 

(二)数电发票的优势:降低成本,提升效率

与传统纸质发票相比,数电发票在领票流程、开票用票、额度调整等方面进行了优化,简化了交易流程,节约了资源,降低了企业成本。新办企业纳税人在满足条件的情况下,可以实现“即开业即开票”,无需预先领取税控设备,通过“赋码制”和“赋额制”直接获取发票号码和额度。纳税人可通过电子税务局和电子发票服务平台,一站式完成发票的开具、交付、查验和勾选等操作。发票额度的确定方式也更加灵活,包括月初自动调整、临时调整、定期调整和人工调整等多种方式。

 

2. 数电发票推广后,虚开发票案件频发

自2021年12月数电发票试点以来,多起虚开发票案件被查处,本文将列举三起典型案例,其中两起涉及无真实业务的虚开发票,一起涉及伪造数电发票出售。这些案例提醒纳税人,数电发票的便捷性虽然降低了交易成本、提高了效率,但也使得税务管理更加透明,违法行为更容易被发现,税务风险相应增加。

 

(一)上海查处首例非法制造、销售数电发票案

2024年11月27日,上海警方披露了一起非法制造、销售、使用假数电发票的案件。犯罪嫌疑人沈某利用制假软件伪造并出售大量数电发票。该软件由广东的詹某明、詹某凌开发,使用者只需输入相关信息即可生成假发票号码和二维码。詹某凌通过社交软件向全国50余人出售该软件,沈某等人购得软件后,以票面金额1%至2%的费用出售假发票10余万张,涉及金额20余亿元,这些假发票多用于逃税和套取资金等非法活动。

(二)吉林查处虚开增值税普通发票及数电发票团伙案

2024年3月,国家税务总局长春市税务局稽查局与长春市公安局联合查处一起虚开增值税普通发票及数电发票的团伙案件。犯罪团伙控制多家空壳企业,利用小规模纳税人减免增值税政策,在无真实业务的情况下虚开增值税普通发票926份,价税合计1700余万元,其中数电发票326份,虚开金额328万元。

(三)深圳破获全国首例虚开数电发票案

2023年3月,深圳市税务局在部分纳税人中试行数电发票。同年6月,深圳警税联合破获一起虚开数电发票案件。犯罪团伙控制15家空壳小规模纳税人企业,在无真实业务的情况下,涉嫌虚开生活服务类数电发票814份,价税合计金额754.61万元。

 

3. 特定行业企业面临更严峻的税务合规挑战

 

(一)税务行政风险增加

数电发票的推广依托大数据管理体系,实现智能化、精准化的全链条监控,税务机关对企业税务遵从的检查和风险预警能力不断提升。对于再生资源、煤炭、运输等行业,由于前端发票缺乏,企业可能通过第三方发票、财政奖补等方式减轻税负,这可能导致进销项不匹配或异常增长,增加被认定为虚开、偷税的风险。增值税抵扣的链条一旦某个环节出现问题,风险将传导至整个链条。受票方若取得的发票被认定为虚开发票,可能面临虚开或偷税的风险,需补缴税款及滞纳金,甚至可能涉及刑事责任。

 

(二)刑事定性趋向多元化、复杂化

无论是开票方还是受票方,涉嫌虚开发票的行为都可能面临虚开增值税专用发票罪、虚开发票罪的风险。实践中,受票方取得虚开发票也可能被判处非法购买增值税专用发票罪。数电发票推广后,伪造发票的新形式出现,对于有真实业务但取得伪造发票的受票方,是否构成发票类犯罪成为问题。根据相关司法解释,伪造发票进行虚开、非法购买伪造的增值税专用发票、持有伪造的增值税专用发票等行为,都可能构成相应的刑事犯罪。

 

4. 结语

随着科技的发展和经济的变化,发票从手写到数字化,为纳税人提供了更便利、快捷的服务。同时,数电发票的推广也意味着税务征管方式的变革,纳税过程更加透明,税务机关掌握的信息更加全面。数电发票与大数据结合的税收征管方式,能够实现对企业全生命周期和交易全链条的监控,对企业生产经营及税务处理提出了更高要求。面对新的发票伪造形式,受票方也面临不同的发票类犯罪风险。在新形势下,企业如何在规范经营的同时做好税务合规,是亟需关注的问题。

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